Contratto di prestazione occasionale INPS e ricevuta occasionale: non sono la stessa cosa

Il contratto di prestazione occasionale INPS, noto anche come PrestO, è stato introdotto dalla Legge 96/2017 in sostituzione dei vecchi voucher INPS. Permette a un committente (impresa o privato) di pagare un lavoratore per attività saltuarie tramite la piattaforma digitale INPS.

Il funzionamento è semplice: il committente versa i fondi su un portafoglio virtuale INPS, comunica la prestazione tramite app o sito INPS, e il lavoratore riceve il compenso direttamente dall’INPS entro il 15 del mese successivo.

Chi può usare il PrestO

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I limiti del PrestO sono precisi: 5.000 euro netti per anno civile per il lavoratore complessivamente, e 2.500 euro netti per singolo committente. L’INPS trattiene automaticamente contributi previdenziali (33%) e assicurativi INAIL.

La ricevuta occasionale è il documento fiscale che emette chi svolge attività di lavoro autonomo occasionale ai sensi dell’art. 2222 del Codice Civile. Non passa dall’INPS, non richiede alcuna piattaforma pubblica, e segue regole fiscali diverse.

Chi emette ricevute occasionali è un lavoratore autonomo che opera senza partita IVA perché i suoi compensi restano sotto soglie che non configurano un’attività abituale e prevalente. La ricevuta è un documento privato tra prestatore e committente.

Come funziona fiscalmente la ricevuta occasionale

Sulla ricevuta occasionale si applicano regole fiscali specifiche:

• Ritenuta d’acconto del 20%: il committente la trattiene se è un sostituto d’imposta (aziende, professionisti con P.IVA). Il lavoratore la recupera in dichiarazione dei redditi
• Marca da bollo da 2 euro: obbligatoria se il compenso supera 77,47 euro
• Contributi INPS Gestione Separata: dovuti se il reddito netto annuo supera 5.000 euro, con aliquota al 26,07% per il 2025 (per chi non ha altra copertura previdenziale)

Se un privato ti paga per tagliare il prato o fare ripetizioni, il PrestO può essere adatto. Se un’azienda o un professionista ti commissiona una consulenza, una traduzione, un progetto grafico o qualsiasi attività intellettuale o manuale, emetti una ricevuta di prestazione occasionale.

Un elemento pratico: se il tuo committente è un privato senza partita IVA, non può applicare la ritenuta d’acconto. In quel caso la ricevuta si emette senza ritenuta, e sei tu a versare le tasse in dichiarazione. Con il PrestO invece il privato può comunque pagare tramite INPS.

Molti cercano online come fare un “contratto prestazione occasionale INPS” e finiscono per confondere i due strumenti. Il rischio concreto è usare il modulo sbagliato, non versare i contributi dovuti, o non emettere il documento fiscale corretto.

Ad esempio: se emetti una ricevuta occasionale da 4.900 euro tutto in un anno, non devi contributi INPS. Se superi i 5.000 euro netti, scatta l’obbligo di iscrizione alla Gestione Separata INPS e il versamento dei contributi. Con il PrestO invece i contributi vengono sempre versati automaticamente dall’inizio.

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Posso usare sia il PrestO INPS che emettere ricevute occasionali nello stesso anno?

Sì, sono strumenti distinti e non si escludono a vicenda. I compensi ricevuti tramite PrestO e quelli da ricevute occasionali vanno però sommati ai fini del calcolo delle soglie INPS e della dichiarazione dei redditi annuale.

Il contratto PrestO INPS sostituisce la ricevuta occasionale con i privati?

Solo in parte. Il PrestO è pensato per lavoro accessorio saltuario con privati e alcune imprese. Per prestazioni intellettuali, consulenze o collaborazioni con aziende dotate di partita IVA, la ricevuta occasionale resta lo strumento corretto.

Se uso il PrestO, devo comunque fare la dichiarazione dei redditi?

I compensi ricevuti tramite PrestO sono esenti da IRPEF fino a 5.000 euro, ma vanno comunque indicati nella dichiarazione dei redditi come redditi esenti. Superata quella soglia, l’eccedenza concorre alla formazione del reddito imponibile.

Con la ricevuta occasionale, chi versa i contributi INPS sopra i 5.000 euro?

I contributi alla Gestione Separata INPS sono per 2/3 a carico del committente e per 1/3 a carico del prestatore. Il committente sostituto d’imposta gestisce il versamento. Se il committente è un privato, l’obbligo ricade interamente sul prestatore.

Esiste un contratto scritto obbligatorio per emettere una ricevuta occasionale?

No, non è obbligatorio un contratto scritto per emettere una ricevuta occasionale. Tuttavia è consigliabile avere almeno uno scambio di email che definisca oggetto, compenso e modalità della prestazione, a tutela di entrambe le parti in caso di controversie.